深圳证监局在全国率先实施年报审计监管

工作刚刚开展的时候，我们就已经意识到我们必须要坚守自己的责任边界：“只说不，不说行。”“说不”，就是会计师没有达到审计准则的要求，没有按照审计计划开展工作，审计程序没有到位，没有尽到应尽的责任，我们就要进行提醒，督促他们完善、整改甚至返工；“不说行”，就是不会对会计师的工作、作出的判断、发表的意见表示认可，会计师主动征求意见也不得表态，不代替他们作判断，会计师的审计责任必须由他自己承担。

最后的结果当然是可喜的，当年我们就基本摸清了辖区内15家证券公司的家底情况，大大提高了监管效率，大大提高了信息质量，大大提高了我们监管工作的针对性，也合理地为我们监管机关和市场中介机构的各自职责定好了位。我们当时决定：今后每年1月至4月作为我局的“农忙季节”，不断加强干部会计和审计知识的培训，全局动员，压向审计一线，通过对会计师执业活动的监管，施加强大的监管压力，提出明确的关注要求，检查督促落实审计程序，对发现的问题及时要求纠错返工，警示批评审计失职。此后，我们不断对审计监管的模式、重点、策略进行完善和创新，2005年，创造性地开展对会计师执业质量的全方位、全过程、同步跟踪纠错，并针对不同监管对象的特点和监管目标，各有侧重；2006年，将审计重点与日常监管进行有效衔接，全面关注和排查监管对象风险状况，进一步细化和固化审计监管工作指引；2007年，做好新旧会计准则的衔接，并首次开展对辖区基金业以内控核查为重点的审计监管；2008年，突出事后问责，这是历年年报审计监管对会计师事务所问责家数最多的一年，也是责任追究力度最大的一年，我们当年对会计师事务所下发警示函的数量超过系统其他单位的总和。
 
审计监管实际上是一次监管思路、监管方式的革命性转变，变对监管对象的直接监管为通过对中介机构的执业活动的监管使其感受到强大的监管压力而提高其执业质量，实现对监管对象的间接监管，从而事半功倍，大大提高监管效率与质量。
 
2008年12月2日至3日，我们协助证监会会计部组织召开“落实会计监管辖区责任制现场交流会”。时任证监会纪委书记、党委委员李小雪以及证监会机关部门、各证监局和证券交易所领导及有关同志共110余人参加了会议。会上，我汇报了审计监管工作开展的理念、思路、措施和方法，上市公司监管处陈剑、机构监管处石澜就审计监管具体流程和做法进行了汇报，并展示了历年年报审计监管的档案材料。我们多年来一直贯彻的“借力监管”“化直接监管为间接监管”“局长挂帅、全局动员”“重视培训、规范流程、严格问责”“严守责任边界”等审计监管理念和做法得到了会议的充分肯定和兄弟单位的高度评价。
 
深圳证监局开创的审计监管模式，重新界定了市场主体各自责任，提高了监管效率，大大改进了资本市场信息质量，提高了资本市场透明度。其作为提高会计师证券业务执业质量并提高市场透明度和规范度最有效的途径，已在全系统范围内得到推广，并被中央编办明确为中国证监会的监管职责。
 
作者：张云东，时任深圳证监局局长

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