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深圳证监局在全国率先实施年报审计监管
作者：张云东 来源：《敢闯敢试 : 改革开放以来深圳创造的全国“率先”》 责任编辑：xiangwang 2023-06-26 人已围观
2004年11月，深圳证监局主动调整监管思路，改革监管模式，把对监管对象的直接监管，调整为通过对会计师执业活动的直接监管而实现对监管对象的部分间接监管，率先开展了对注册会计师的证券公司、上市公司、期货公司年报审计活动的审计监管，提高了监管效率和市场自我纠错的意识及能力。
这项在沉重的证券公司风险处置和综合治理压力之下因势利导开展的监管创新，始于借助会计师力量对南方证券风险底数的核查。我当时是深圳证监局局长，亲自挂帅，是最直接的参与者和见证者。《证券时报》等报纸当时还刊登了相关新闻，称此举具有重要的创新意义。
证券市场作为一个公众的市场，头等重要的是透明度，即信息披露质量。有一段时间，市场经常发生像“银广夏”“蓝田股份”“科龙”等虚假信息丑闻和证券公司违规经营风险的现象，这不仅暴露出上市公司、证券公司等信息发布者不诚信、不规范，更主要的是对信息发布者缺乏市场监督、制衡，即承担审计职责的会计中介职业操守和专业水准低下，不尽责。在这个大背景下，我们下定决心治理这种信息不清、职责错位的乱象。
说干就干，我们重新调整监管思路，开展以注册会计师等中介机构证券执业活动为对象的审计监管，重新界定了市场主体职责定位，分清了会计责任、审计责任和监管责任，把对监管对象的直接监管，调整为通过对会计师执业活动的直接监管而实现对上市公司等监管对象的部分间接监管，这样既提高了相关部门监管的效率，也提高了市场自我纠错的意识和能力。
如果说借助对会计师执业活动的监管来提高市场信息质量和规范水平这一问题我们还意识得较早的话，那么对实现路径的认识我们却经历了一个较长的探索过程。
实际上，早在1998年开始，我们已经逐渐重视对会计师的监管，在国家没有对证券公司年报审计统一要求的情况下，就已在深圳辖区公司试行了证券公司年报强制审计制度。在较早的一段时间里我们主要是通过对年报的审阅、审计底稿的抽查、跟踪重点风险公司现场审计过程、在每年审计季节开始前分别召集承担上市公司和证券公司审计工作的会计师及公司财务负责人开审计工作会议、强制更换个别公司的会计师等做法来完成监管。当时，我们针对国内没有对证券公司实行法定审计制度的情况，积极探索对会计师审计行为进行引导和监督，与信德会计师事务所联合制订了《证券公司年报审计指引》，这一创新做法有效地发挥了会计师事务所作为中介机构的社会监督作用，提高了监管效率和效果，也促进了我国注册会计师行业的业务发展。应该说，我们做的这些工作对提高市场信息质量发挥了一定作用，但总体效率不高，功效非常有限。
直到2004年，我们当时刚刚把3家风险证券公司的处置送入轨道，但还有15家证券公司摸底核查的天量工作使我们不敢喘息。即使如此，靠我们的力量根本无法完成对这些公司的核查，于是我们决定寻找另外的方法来处理。当时正要进行年报审计，于是我萌生了借助会计师的审计工作摸清证券公司家底的想法，并决定利用年报审计季节开展对会计师执业活动的审计监管，同时把我们的核查目的贯穿于会计师的审计工作之中，实现借力监管模式。所以，那时候我们运用整个局的力量，由我来统领，统一调配全局的力量，组成17个审计监管小组，全面开展对注册会计师的证券公司、上市公司、期货公司的审计活动开展审计监管。
这项在沉重的证券公司风险处置和综合治理压力之下因势利导开展的监管创新，始于借助会计师力量对南方证券风险底数的核查。我当时是深圳证监局局长，亲自挂帅，是最直接的参与者和见证者。《证券时报》等报纸当时还刊登了相关新闻，称此举具有重要的创新意义。
证券市场作为一个公众的市场，头等重要的是透明度，即信息披露质量。有一段时间，市场经常发生像“银广夏”“蓝田股份”“科龙”等虚假信息丑闻和证券公司违规经营风险的现象，这不仅暴露出上市公司、证券公司等信息发布者不诚信、不规范，更主要的是对信息发布者缺乏市场监督、制衡，即承担审计职责的会计中介职业操守和专业水准低下，不尽责。在这个大背景下，我们下定决心治理这种信息不清、职责错位的乱象。
说干就干，我们重新调整监管思路，开展以注册会计师等中介机构证券执业活动为对象的审计监管，重新界定了市场主体职责定位，分清了会计责任、审计责任和监管责任，把对监管对象的直接监管，调整为通过对会计师执业活动的直接监管而实现对上市公司等监管对象的部分间接监管，这样既提高了相关部门监管的效率，也提高了市场自我纠错的意识和能力。
如果说借助对会计师执业活动的监管来提高市场信息质量和规范水平这一问题我们还意识得较早的话，那么对实现路径的认识我们却经历了一个较长的探索过程。
实际上，早在1998年开始，我们已经逐渐重视对会计师的监管，在国家没有对证券公司年报审计统一要求的情况下，就已在深圳辖区公司试行了证券公司年报强制审计制度。在较早的一段时间里我们主要是通过对年报的审阅、审计底稿的抽查、跟踪重点风险公司现场审计过程、在每年审计季节开始前分别召集承担上市公司和证券公司审计工作的会计师及公司财务负责人开审计工作会议、强制更换个别公司的会计师等做法来完成监管。当时，我们针对国内没有对证券公司实行法定审计制度的情况，积极探索对会计师审计行为进行引导和监督，与信德会计师事务所联合制订了《证券公司年报审计指引》，这一创新做法有效地发挥了会计师事务所作为中介机构的社会监督作用，提高了监管效率和效果，也促进了我国注册会计师行业的业务发展。应该说，我们做的这些工作对提高市场信息质量发挥了一定作用，但总体效率不高，功效非常有限。
直到2004年，我们当时刚刚把3家风险证券公司的处置送入轨道，但还有15家证券公司摸底核查的天量工作使我们不敢喘息。即使如此，靠我们的力量根本无法完成对这些公司的核查，于是我们决定寻找另外的方法来处理。当时正要进行年报审计，于是我萌生了借助会计师的审计工作摸清证券公司家底的想法，并决定利用年报审计季节开展对会计师执业活动的审计监管，同时把我们的核查目的贯穿于会计师的审计工作之中，实现借力监管模式。所以，那时候我们运用整个局的力量，由我来统领，统一调配全局的力量，组成17个审计监管小组，全面开展对注册会计师的证券公司、上市公司、期货公司的审计活动开展审计监管。
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